24/7

Оптимизируем НДС: путеводитель по лизинговой схеме на Мальте

11 апреля : ru 3 6 апреля : ru 2 8 мая : ru 2 всего: 9624.11.15

Более 10 лет Interlegal успешно регистрирует яхты под классическими «удобными» флагами (Джерси, Панама и др.). Имея большой опыт в юридическом сопровождении яхтинга и разветвлённую сеть ассоциированных офисов по всему миру, мы консультируем наших клиентов по любым вопросам нашей специализации. В частности, большой интерес среди наших клиентов вызвала актуальная и ставшая популярной за последние годы тема лизинговой схемы на Мальте, которая будет рассмотрена подробнее. 

Небольшое островное государство Мальта благодаря своему гибкому законодательству уже на протяжении многих лет успешно используется для регистрации прогулочных и коммерческих яхт.  С 2005 г. Мальта также стала выгодной юрисдикцией с точки зрения оптимизации уплаты НДС на прогулочную яхту в Европейском Союзе (далее – ЕС). В частности, для владельцев прогулочных яхт, использующих лизинговую мальтийскую схему, размер оплачиваемого НДС может быть уменьшен на 70%. Для того чтобы подать заявку на применение лизинговой схемы, между мальтийской судоходной компанией и лизингополучателем должен быть заключен договор лизинга. 
Договор лизинга прогулочной яхты – это договор, при котором лизингодатель (собственник яхты) предоставляет в пользование яхту лизингополучателю за определённое вознаграждение. По окончании срока действия договора лизингополучатель имеет право приобрести яхту за определённый процент от её стоимости. При этом покупка яхты представляет собой право/возможность, которой лизингополучатель может воспользоваться на свое усмотрение.
Мальтийская судоходная компания (лизингодатель) должна быть зарегистрирована на Мальте в качестве плательщика НДС. 

Лизингополучателем по договору может быть любое физическое или юридическое лицо, независимо от национальности/страны регистрации. Следует отметить, что если яхта будет зарегистрирована под мальтийским флагом, то лизингополучателем должно быть либо юридическое лицо (из любой юрисдикции) либо физическое лицо, но только гражданин ЕС. 

Регистрация яхты под мальтийским флагом не является обязательной в целях реализации лизинговой схемы. Тем не менее, выбор мальтийского флага ускорит процесс, поскольку будут задействованы агенты из одной юрисдикции (фактически – одна местная юридическая фирма), однако можно использовать и любой другой «удобный» флаг, например, Джерси или Панамы.

Лизинговые платежи по договору осуществляются ежемесячно и не могут быть распределены на срок более 36 месяцев. Минимальный первый лизинговый платеж составляет 40% от стоимости яхты. Остальные 60% от стоимости яхты распределяются на вышеуказанный 36-месячный срок. 

Каждый лизинговый платеж облагается НДС по стандартной ставке 18%. Однако если яхта используется за пределами ЕС, то в этом случае подлежат обложению НДС только те лизинговые платежи, которые осуществляются во время нахождения яхты в ЕС. 

На основании того, что физически невозможно точно определить, когда яхта используется на территории ЕС, а когда – за его пределами, была разработана специальная формула подсчёта НДС с использованием различных коэффициентов, в зависимости от длины и типа яхты (см. таблицу ниже).
Предполагается, что чем больше по размеру яхта и чем мощнее её двигатели, тем больше времени она проводит за пределами ЕС. Соответственно, часть лизингового платежа, облагаемая НДС, будет меньше.

Так, для яхт длиной более 24 м часть облагаемого НДС лизингового платежа составляет всего 30%. Таким образом, эффективная применимая ставка НДС может быть уменьшена до 5,4%! (30*18/100).

 

Тип яхты Часть лизинговых платежей, облагаемая в ЕС Ставка НДС 
Парусная или моторная яхта более 24 м   30 % 5,4 %
Парусная яхта от 20.01 до 24 м 40 % 7,2 %
Моторная яхта от 16.01 до 24 м 40 % 7,2 %
Парусная яхта от 10.01 до 20 м  50 % 9 %
Моторная яхта от 12.01 до 16 м 50 % 9 %
Парусная яхта  до 10 м 60 % 10,8 %

Моторная яхта от 7.51 до 12 м

(если зарегистрирована в коммерческом реестре) 

60 % 10,8 %

Моторная яхта до 7.5 м

(если зарегистрирована в коммерческом реестре)

90 % 16,2 %
Яхты, которым разрешено плавать только в закрытых акваториях 100 % 18 %

По окончании срока действия лизингового договора лизингополучатель имеет право выкупить яхту за 1% от ее стоимости.
Согласованная цена яхты составляет отдельное от договора лизинга вознаграждение, подлежащее отдельному налогообложению по стандартной ставке НДС на Мальте – 18 %. После уплаты налога лизингополучатель, уже ставший покупателем, получает сертификат об оплаченном НДС (как за ежемесячные лизинговые платежи, так и за покупку яхты).

Таким образом, лизинговая схема для покупки прогулочной яхты на Мальте позволяет значительно снизить не только сумму оплачиваемого НДС, но и стоимость яхты при покупке.

Подводя итог вышеизложенному, выделим основные условия применения лизинговой схемы на Мальты в отношении прогулочной яхты:

  • Заключение договора лизинга между лизингодателем (мальтийская судоходная компания) и лизингополучателем (мальтийское или иностранное физическое либо юридическое лицо).
  • Осуществление лизинговых платежей в течение не более 36 месяцев.
  • Предварительное одобрение Мальтийской Комиссией по вопросам НДС. Каждое заявление рассматривается в индивидуальном порядке. Комиссия вправе затребовать дополнительные документы в отношении яхты и ее эксплуатации.

При соблюдении всех условий лизинговой схемы, лизингополучатель, становясь новым владельцем яхты, получает сертификат об уплате НДС на Мальте и может эксплуатировать яхту в ЕС полноценно, без ограничений по времени ее нахождения в ЕС.  

Опубликовано в Фарвафтер.

Авторы: Ирина Воеводина, Кирина Ряшенцева