Міжнародний податковий контроль та виплата дивідендів: захист права на пільгову ставку за Конвенцією Україна-Кіпр
3 Вересня, 2026
98
Виплата дивідендів іноземним інвесторам із застосуванням пільгових ставок оподаткування, передбачених міжнародними податковими договорами, залишається одним із ключових інструментів податкового структурування міжнародного бізнесу. Водночас такі операції вже постійно стають предметом уваги податкових органів, які перевіряють обґрунтованість застосування договірних пільг, статус фактичного отримувача (бенефіціара) доходу та відсутність ознак транзиту платежів. В таких умовах українська компанія, яка виплачує дохід нерезиденту та застосовує конвенцію, має бути готова підтвердити право на її застосування.
До Interlegal звернувся Клієнт, чия кіпрська компанія отримала від податкового органу запит щодо обґрунтованості застосування при отриманні дивідендів з України пільгової ставки, передбаченої Конвенцією між Україною та Кіпром.
У межах проєкту команда Interlegal:
- проаналізувала підстави та обставини застосування пільгової ставки податку на репатріацію при виплаті дивідендів;
- сформувала Клієнту правову позицію з урахуванням останньої судової практики та підходів податкових органів щодо застосування міжнародних податкових договорів;
- скоординувала взаємодію з кіпрськими консультантами щодо збору необхідних підтверджень та доказів;
- підготувала обґрунтовану відповідь на запит контролюючого органу з підтвердженням статусу бенефіціарного власника доходу кіпрської компанії Клієнта та правомірності застосування DTT Україна-Кіпр.
У результаті Клієнт надав контролюючому органу вичерпні пояснення та підтверджуючі документи, що обґрунтовують правомірність застосування пільгової ставки відповідно до DTT Україна-Кіпр. Оскільки запит було ініційовано українським податковим органом, це також дозволило посилити позицію Клієнта в Україні та мінімізувати ризики можливого донарахування податку на репатріацію.
Наша практика показує, що просто заявити право на пільгову ставку за міжнародним податковим договором часто недостатньо – потрібно бути готовим належним чином його обґрунтувати та захистити. Для бізнесу це означає, що застосування пільг за міжнародними податковими договорами більше не може ґрунтуватися виключно на формальному виконанні вимог законодавства. Податкові органи дедалі частіше аналізують, чи є іноземна компанія фактичним отримувачем доходу, чи має вона реальну економічну присутність у своїй юрисдикції, чи здійснює власні функції та чи самостійно розпоряджається отриманими коштами. Особливу увагу контролюючі органи приділяють виявленню ознак транзитного характеру отриманих доходів та перевірці економічної обґрунтованості структури загалом. Саме тому міжнародні холдингові та інвестиційні структури потребують ретельного аналізу ще на етапі їх створення, щоб право на договірні пільги можна було належним чином підтвердити у разі податкового контролю.
Interlegal допомагає міжнародному бізнесу оцінити податкові наслідки транскордонних операцій, обґрунтувати застосування пільг за податковими договорами та захищати свою позицію перед контролюючими органами.
Над проєктом працювала команда у складі провідного юриста Дмитра Бондаря, юристки Катерини Гаврилюк та молодшої юристки Анастасії Кузнєцової під керівництвом партнерки Interlegal Ірини Воєводіної.
