24/7

Alert: имплементация BEPS в Украине

30 октября : ru 127 31 октября : ru 36 1 ноября : ru 17 всего: 27430.10.19

Вот уже месяц взгляды корпоративных и налоговых юристов прикованы к законодательным инициативам новой власти. Среди них законопроекты: 1210 (большой пакет изменений в налоговый кодекс), 1232 (налоговая амнистия) и 2102, 2103 (ратификация соглашения с США, FATCA).
 
Наибольшее внимание вызвал законопроект 1210, который вносит целый пакет изменений в Налоговый кодекс Украины, и, по сути, представляет собой внедрение правил BEPS. В законопроекте, в частности, конкретизируется понятие постоянного представительства; дополняются правила трансфертного ценообразования; вводятся правила контролируемых иностранных компаний (КИК).
 
По правилам КИК налоговое бремя иностранной компании, в отдельных случаях, может лечь на плечи собственника данной компании – резидента Украины. Т.е. прибыль иностранной компании фактически приравнивается к доходу ее собственника и подлежит налогообложению в стране налогового резиденства собственника.
Критерии для определения контролируемой компании следующие:
- существенное владение компанией – доля участия в компании украинского резидента должна составлять не менее 50% либо не менее 10% (если владение происходит совместно с другими резидентами Украины, если их общая доля составляет 50%);
- фактический контроль компании – который может быть подтвержден, к примеру, следующим: на резидента Украины выдана доверенность от иностранной компании с правом заключения существенных сделок; или же резидент Украины указан в качестве бенефициара по банковскому счету компании.
 
Если иностранная компания подпадает под один из данных критериев, она признается контролируемой и должна быть задекларирована в Украине ее собственником. Отчет о КИК подается за отчетный период (календарный год) совместно с налоговой отчетностью. К отчету прилагается финансовый отчет иностранной компании, разработанный в соответствии с международными правилами.
 
В отличие от КИК, налоговая амнистия не предписана международными обязательствами Украины и является исключительно национальным инструментом налаживания отношений государства с налогоплательщиками. В рамках налоговой амнистии граждане Украины смогут в добровольном порядке задекларировать свои доходы и активы за прошедшие периоды. Налог в этом случае будет рассчитываться по сниженной ставке – 5%. Декларантам дают право не подтверждать документально источник происхождения данных доходов, а ответственность за неуплату налогов в прошлом снимается.
 
Налоговая амнистия, как и КИК, как и CRS, по факту служит раскрытию информации о конечных бенефициарах иностранных компаний – гражданах Украины, с целью налогообложения их доходов в дальнейшем.
Первым шагом Украины на пути к CRS можно считать ратификацию Украиной Соглашения США (FATCA). Подготовка законодательной и нормативной базы, необходимой для выполнения Украиной требований FATCA, станет фундаментом для работы стандарта CRS. Для получения возможности участвовать в таком автоматическом обмене информацией Украина должна подписать Многостороннее соглашение ОЭСР о сотрудничестве между компетентными органами по вопросам автоматического обмена (MCAA). Последним документом, принятым в Украине в отношении внедрения CRS стало Распоряжение Кабинета Министров Украины от 05.07.2019, которым утвержден План мероприятий по реализации концептуальных направлений реформирования системы налоговых органов. По срокам данное Распоряжение ориентирует, что обмен информацией по стандарту CRS должен состояться в IV квартале 2021 г. за отчетный 2020 год.
 
Понятно одно – изменениям в НКУ и принятию CRS быть, рано или поздно. И это в той или иной мере затрагивает всех граждан (резидентов) Украины, которые являются собственниками иностранного бизнеса. Пришло время пересмотреть свои бизнес-структуры и оценить, насколько выгодно их дальнейшее содержание и не нужно ли внести изменения. Специалисты корпоративного отдела Interlegal готовы дать ответы на сложные вопросы и помочь при реструктуризации вашего бизнеса.
 
Краткий глоссарий:
BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) – проект Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), который содержит в себе план действий по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под контроля налогообложения.
 
CRS (Common Reporting Standard) – стандарт автоматического обмена информацией (AEOI), правила, по которым должен происходить автоматический обмен информацией между налоговыми органами различных стран.
 
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) – Закон США «О налоговых требованиях к иностранным счетам» (о налоговой отчетности по зарубежным счетам), который обязывает другие страны предоставлять информацию о резидентах США, открывших банковские счета в этих странах.

Авторы: Ирина Воеводина, Марта Свердликовская

  • Налоговое резидентство на Кипре для офшорных компаний (на примере БВО)2019.10.04

    Ранее специалисты Interlegal писали, что с 1 января 2019 на Британских Виргинских Островах (далее – БВО) вступил в силу закон ECONOMIC SUBST...

    подробнее
  • Защита торговой марки: какую страну выбрать для регистрации2019.09.06

    В январе – июле 2019 года украинские таможни зафиксировали 4500 случаев приостановления таможенного оформления товаров из-за подоз...

    подробнее
  • Другой Кипр. Как стать налоговым резидентом острова?2019.08.01

    Вывод денег из бизнеса   Ещё 5 лет назад слово «деоффшоризация» было знакомо только налоговым консультантам, внимательно следящим...

    подробнее
  • Минимизация налогообложения для IT-бизнеса через IP box: сравнение юрисдикций2019.07.22

    Одна из основных причин миграции бизнеса - поиск возможностей для минимизация налогового бремени. Особенно актуально этот вопрос стоит перед...

    подробнее
  • Траст как инструмент по защите активов2019.07.03

    Украина уверенно движется по пути валютной либерализации и создания комфортного бизнес-климата. Отмена валютного контроля уже стала весомым...

    подробнее
  • Как стать налоговым резидентом Кипра?2019.06.19

    Стать налоговым резидентом Кипра - это прекрасная возможность выстроить идеальный баланс работы и личной жизни, а также снизить налогову...

    подробнее
  • IP-Box – льготный налоговый режим для IT-компаний и не только2019.06.13

    Одной из основных причин миграции бизнеса в большинстве случаев является снижение налогов. Особенно актуально этот вопрос стоит перед мелким...

    подробнее
  • Что даст вашему бизнесу корпоративный договор?2019.05.14

    В странах с общей системой права трудно представить себе успешный работающий бизнес без так называемого Shareholders’ agreement – документа,...

    подробнее
  • Устав как способ защиты бизнеса2019.04.19

    17 июня 2018 года вступил в силу Закон Украины «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», в связи с чем возникла необх...

    подробнее
  • Paypal как ещё одно преимущество регистрации бизнеса в Грузии2019.03.11

    Удобства ведения международного бизнеса в Грузии для торговых, транспортных и IT компаний давно известны на рынке. Прежде всего, это удоб...

    подробнее