IP-Box – льготный налоговый режим для IT-компаний и не только

• Корпоративне право та податки
• Угоди та Інвестиції

Одной из основных причин миграции бизнеса в большинстве случаев является снижение налогов. Особенно актуально этот вопрос стоит перед мелким и средним бизнесом, стартапами, c невысокой маржинальностью.

Популярными вариантами для минимизации налогов является, так называемый режим IP-Box, который позволяет снизить налогообложение доходов, полученных от объектов интеллектуальной собственности.

Среди стран, популярных среди IT-компаний благодаря своим налоговым преимуществам, особо выделяются Кипр, Польша и Венгрия.

На Кипре право на минимизацию налога имеют компании, которые получают прибыль от использования нематериальных активов (т.н. «квалифицированный нематериальный актив»). Такие активы должны быть куплены, разработаны или использованы лицом в для развития его деятельности (за исключением интеллектуальной собственности, связанной с маркетингом), получены в результате научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ.

В частности, к таким активам относят:

• Патенты;
• Компьютерное ПО;
• Полезные модели, объекты интеллектуальной собственности, обеспечивающие защиту растений и генетического материала, обозначения лекарственных средств для лечения редких заболеваний.

В соответствии с актуально действующим режимом 80% квалифицируемой прибыли, получаемой от квалифицируемых активов, будут считаться не облагаемыми налогом.

Квалифицируемая прибыль рассчитывается по специальной формуле и зависит от суммы расходов компании для разработки соответствующего актива.

Таким образом при использовании данного режима на Кипре собственник бизнеса может уменьшить налогообложение до 2,5% на квалифицируемую прибыль, полученную от использования соответствующих объектов интеллектуальной собственности.

В Венгрии возможность применения льготного режима налогообложения связана с расходами, объектами интеллектуальной собственности и доходом.

Льготы по аналогии с кипрским режимом предоставляются на ту часть дохода, что получена от объектов интеллектуальной собственности. Возможность минимизации налога при этом составляет 50% в сравнении со стандартной ставкой в 9%.

Режим IP-Box в Польше позволяет применять к компаниям льготную налоговую ставку в 5%.

Для того, чтобы пользоваться режимом в Польше, компания должна выполнить ряд требований:

1. 1. Осуществлять исследовательскую деятельность и деятельность по исследованиям и разработке R&D (квалифицированная деятельность). Деятельность должна осуществляться на систематической основе, направлена на приобретение новых знаний и ресурсов для разработки новых приложений (продуктов);
2. 2. Генерировать прибыль от квалифицированной деятельности;
3. 3. Определить какую часть прибыли от квалифицированного права собственности подлежит налогообложению по специальной ставке.

Условия и принципы применения налоговых льгот во всех юрисдикциях схожи, однако имеются свои особенности.

• Основным принципом режима IP-Box в любой юрисдикции является получение льгот на прибыль, полученную от объекта интеллектуальной собственности.
• Расчет прибыли для целей налогообложения по специальному режиму в некоторых юрисдикциях происходит по специальной формуле. Потому определить налоговую нагрузку возможно только при наличии детального бизнес-плана.
• Специальные режимы нацелены на привлечение реального бизнеса в страну, создание рабочих мест, генерирования прибыли по месту регистрации. При этом налоговые стимулы не будут работать, если компания будет выполнять роль посредника.

Налоговые ставки режимов IP-box колеблются от 0% (Грузия), о чём мы писали ранее, до 5% (Польша). Кипр и Венгрия имеют эффективные налоговые ставки 2,5% и 4,5% соответственно, но при этом все равно остаются наиболее привлекательными юрисдикциями для ведения международного бизнеса благодаря иным преимуществам для иностранных инвесторов.

Скачать в формате PDF Interlegal имеет обширную практику работы с многими юрисдикциями. Мы поможем разобраться с существующими налоговыми режимами в интересующей Вас стране и изучим возможность применения налоговых льгот для Вашего бизнеса.

Дарья Ляшенко

liashenko@interlegal.com.ua