Зміни до правил КІК: кінець подвійного оподаткування дивідендів з КІК
2 Грудня, 2025
134
03.07.2025 року Президент України підписав Закон №4505-ІХ, який змінив правила оподаткування дивідендів, що отримують контрольовані іноземні компанії (КІК) з України. Закон набрав чинності 5 липня 2025 року, проте норми щодо оподаткування дивідендів застосовуються ретроспективно – до доходів, отриманих починаючи з 1 січня 2024 року. Це означає, що контролери КІК можуть переглянути вже подані декларації і зменшити своє податкове навантаження шляхом подання уточнюючої звітності.
Мета нововведень – спростити процес і усунути подвійне оподаткування, яке виникало під час оподаткування дивідендів, отриманих КІК від джерел з України.
Податки до нововведень:
- Українська компанія при виплаті дивідендів КІК утримувала податок на доходи нерезидентів (податок на репатріацію) за базовою ставкою 15% або іншою ставкою, передбаченою Конвенцією про уникнення подвійного оподаткування.
- Крім цього, контролер КІК як фізична особа включав такі дивіденди до загального доходу та сплачував ПДФО за ставкою 5% або 9% (в залежності від статусу компанії-платника дивідендів) та військовий збір за ставкою 5%.
- Це призводило до виникнення подвійного оподаткування – дохід вже було оподатковано на рівні української компанії, а потім додатково на рівні контролера КІК як фізичної особи.
Оновлений режим:
- Дивіденди, які КІК отримує від української компанії, не включаються до скоригованого прибутку КІК, отже не оподатковуються на рівні КІК-контролера.
- Якщо українська компанія утримала податок на репатріацію (15%) при виплаті дивідендів КІК, то контролер КІК-фізична особа не сплачує ПДФО і військовий збір за цими дивідендами.
- Якщо ж за відповідною Конвенцією податок на репатріацію українською компанією не утримується, контролер КІК включає дивіденди до свого доходу та сплачує ПДФО 5% або 9% + військовий збір 5%.
Таким чином, тепер застосовується лише один податок: або податок на репатріацію, або ПДФО з військовим збором.
Що це означає для вас
Якщо ви контролюєте іноземну компанію чи отримуєте дивіденди з України, ці зміни безпосередньо впливають на ваше оподаткування. Правильне застосування нових правил дозволить оптимізувати податкові витрати і уникнути зайвих платежів. Команда Interlegal готова допомогти з аналізом вашої ситуації та супроводом – від перевірки застосування змін до підготовки уточнюючих декларацій. Для консультації звертайтесь до провідного юриста Corporate & Taxes Дмитра Бондаря.
