Звітування про КІК – останні роз’яснення та відповіді на дискусійні питання
8 Серпня, 2025
336
Прийняття нових законів та змін на початку завжди викликає багато запитань. Введення правил контрольованих іноземних компаній (КІК) не стало винятком. Нещодавно завершився вже третій звітний період по КІК, а податкова продовжує висвітлювати спірні питання в своїх офіційних роз’ясненнях та індивідуальних податкових консультаціях.
Нагадуємо, що КІК вважається іноземна компанія, в якій резидент України:
- володіє більше 50% акцій, або
- володіє більше 10% разом з іншими резидентами України, а їх сукупна частка – 50% і більше, або
- здійснює фактичний контроль (надає розпорядження органам управління, керує банківським рахунком, має довіреність на суттєві правочини строком більше 1 року, узгоджує суттєві умови договорів та ін.)
У разі визнання резидента України контролюючою особою у нього з’являється обов’язок подання в Україні окремо звіту по КІК разом із завіреною фінансовою звітністю компанії. Додатково резиденти України зобов’язані подавати до податкової повідомлення про втрату або набуття контролю над кожною КІК.
Підсумувавши нашу практику та кейси в питаннях КІК, а також останні позиції податкового органу України, Interlegal зібрав для Вас роз’яснення окремих нетипових питань щодо КІК.
Повідомлення про КІК: коли не подається?
Державна податкова служба (ДПС) визначила випадки, коли повідомлення про набуття або втрату контролю над КІК не подається, а саме якщо:
- частка в КІК була набута до вступу в дію правил КІК – до 31.12.2021 р.,
- мало місце зміна назви, адреси чи перенесення КІК в іншу юрисдикцію,
- резидент став контролюючою особою через завершення перехідного періоду. Наприклад, резидент володіє часткою компанії 20%, а сукупна частка з іншими нерезидентами більше 50%. У 2022 і 2023 особа не вважалася контролюючою через дію перехідного періоду. Правила КІК застосовуються до нього з 2024 року.
Якщо ваш випадок підпадає під одну з цих ситуацій – обов’язок щодо подання повідомлення не виникає.
У повідомленні допущено помилку – чи буде штраф?
Податківці звертають увагу, що Податковий кодекс не передбачає застосування штрафів за зазначення у повідомленні недостовірної інформації, зокрема за неточний переклад.
Як визначити частку володіння в КІК?
Частка володіння в КІК не завжди відповідає розміру частки, зазначеної у сертифікаті акцій або статуті компанії. Податківці наголошують, що розмір частки в КІК може бути більшим за той, який де-юре належить особі. Таким чином, на розмір частки резидента у компанії може впливати володіння наступними правами:
- право голосу,
- право блокувати рішення про розподіл прибутку,
- право на отримання активів при ліквідації.
Якщо резидент має такі права непропорційно до кількості своїх акцій, то для цілей КІК частка його володіння може бути збільшена.
Маєте сумніви щодо заповнення звіту КІК або подання повідомлення? Працюєте з іноземними структурами та вже контролюєте КІК? Команда Interlegal проконсультує з усіх питань, пов’язаних із КІК, та супроводить весь процес подання звіту і повідомлення. За додатковою інформацією звертайтеся до провідного юриста Corporate&Taxes Дмитра Бондаря.
