Особливості проведення податкових перевірок у воєнний чаc

З перших днів воєнного стану в Україні було запроваджено мораторій на податкові перевірки, проте пізніше такі обмеження було частково знято.

Сьогодні податкові інспектори можуть проводити камеральні, фактичні та деякі документальні перевірки.

Камеральні перевірки:

Камеральною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні контролюючого органу виключно на підставі даних, зазначених у податковій звітності та реєстрах.

Предметом камеральної перевірки також може бути своєчасність подання податкових декларацій, реєстрації податкових накладних, акцизних накладних, відповідних коригувань, а також своєчасність сплати узгодженої суми податкового (грошового) зобов’язання.

Про проведення такої перевірки контролюючий орган не попереджає.

Фактичні перевірки:

Фактичною перевіркою вважається перевірка, яка здійснюється за місцем фактичного ведення платником податків діяльності, розташування господарських або інших об’єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється контролюючим органом з дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства про укладення трудового договору, відносин з працівниками (найманими особами).

Про проведення такої перевірки, як й у разі камеральної перевірки, контролюючий орган не попереджає.

Документальна перевірка:

Як відомо, документальні перевірки насамперед поділяються на планові та позапланові.

На планові перевірки дія мораторію досі поширюється.

Проведення позапланових перевірок законодавець дозволив у таких випадках:

- наявності звернення платника податків;

- отримання податкової інформації, яка свідчить про порушення платником податків валютного законодавства стосовно дотримання граничних термінів надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями;

- початку процедури реорганізації або припинення юридичної особи;

- подання декларації з ПДВ, в якій заявлено до відшкодування з бюджету такий податок, за наявності підстав для перевірки, та/або з від’ємним значенням з податку на додану вартість, яке складає понад 100 тис. гривень.

Водночас мораторій на проведення перевірки ЄСВ досі діє, незважаючи на те, що перевірка ЄСВ може бути предметом документальних перевірок.

Проведенню позапланової документальної перевірки завжди передує наказ про її проведення, направлення та запит на надання документів.

Додатково слід зазначити, що, якщо платник податків вважає незаконним призначення документальної перевірки, наказ про її проведення можна оскаржити лише до його реалізації, в подальшому це буде неможливо.