Правила визначення резидентства

Так, перебуваючи в іншій країні понад 183 дні на рік, така особа за законодавством деяких країн може бути визнана її податковим резидентом. Подібне може призвести до конфлікту за критерієм резидентства між податковими органами України та іншої країни.

Для вирішення таких конфліктів Міністерство фінансів України вказує на процедуру взаємного узгодження, яка міститься у міжнародних договорах про уникнення подвійного оподаткування, укладених з Україною.

Суть цієї процедури полягає в тому, що кожна особа, яка підлягає оподаткуванню в порушення положень міжнародного договору, може подати заяву до податкового органу України чи іншої країни для розгляду її ситуації.

Також Міністерство фінансів України акцентувало увагу, що податковий конфлікт, який виник між країнами, вирішується застосуванням спеціального тесту резидентства, передбаченого договорами про уникнення подвійного оподаткування. І вже спираючись на отримані матеріали та підсумкові результати, податкові органи обох країн прийматимуть рішення про країну резидентства особи.

Якщо особу буде визнано резидентом України, усі доходи такої особи, у тому числі іноземні, підлягатимуть оподаткуванню за загальним правилом відповідно до Податкового кодексу України (з урахуванням договорів про уникнення подвійного оподаткування). Водночас, громадянин та податковий резидент України, який легально працевлаштований у європейській країні, зобов’язаний сплачувати в такій країні податки з одержаних там доходів (в Україні такі доходи вважатимуться іноземними). В Україні сплачені податки підлягають зарахуванню.

Якщо ж особу буде визнано податковим резидентом іншої країни, то доходи, отримані в Україні, вважатимуться доходами з джерелом походження в Україні та підлягають оподаткуванню в Україні як доходи нерезидентів (з урахуванням договорів про уникнення подвійного оподаткування).

Новину підготовлено командою Interlegal у складі провідного юриста Марти Свердликівської та юриста Дмитра Бондаря під керівництвом партнера та керівника відділу Ірини Воєводіної