Нові правила трансфертного ціноутворення на Кіпрі: глобальна прозорість та нові виклики
7 Листопада, 2024
27
У сучасному глобалізованому світі питання трансфертного ціноутворення набувають дедалі більшої важливості для багатонаціональних компаній та податкових адміністрацій. Зважаючи на необхідність підвищення прозорості у фінансових операціях та справедливого розподілу доходів між юрисдикціями, уряди багатьох держав, включно з Кіпром, активно вдосконалюють законодавчу базу у цій сфері.
Трансферне ціноутворення – це процес встановлення цін на товари або послуги між пов’язаними компаніями, які зареєстровані у різних юрисдикціях. Це важливий аспект міжнародного бізнесу, що має на меті встановлення таких цін, які були б справедливими, якби компанії були незалежними і не мали взаємного впливу.
Головна мета ТЦУ – уникнути маніпулювання цінами для зменшення податкових виплат.
Нові правила трансфертного ціноутворення, затверджені парламентом Кіпру 30 червня 2022 року, є яскравим прикладом таких зусиль. Ці правила, розроблені відповідно до Організації економічного співробітництва та розвитку, встановлюють чіткі вимоги до документації та контрольованих транзакцій та мають на меті підвищити податкову прозорість та запобігти ухиленню від сплати податків.
Сфера застосування: Хто у грі?
Обов’язок дотримання нових правил трансфертного ціноутворення покладається на компанії-резидентів Кіпру та зареєстровані там постійні представництва іноземних компаній, які здійснюють операції з пов’язаними особами.
Нові правила охоплюють різноманітні види внутрішньогрупових транзакцій, зокрема:
- Продаж і покупка товарів – визначення справедливих цін на товари, що обмінюються між пов’язаними сторонами.
- Надання і отримання послуг – оцінка цін на послуги, які надаються або отримуються між компаніями, пов’язаними між собою.
- Транзакції з інтелектуальною власністю – встановлення справедливих умов використання і передачі прав на інтелектуальну власність в межах корпоративної групи.
- Фінансові послуги – оцінка умов кредитування, позик та інших фінансових транзакцій між пов’язаними сторонами.
- Інші види транзакцій – будь-які інші угоди або обміни між пов’язаними сторонами, що впливають на прибуток і податкові зобов’язання.
Поріг визначення пов’язаної сторони: Відсотки, які мають значення
Новий закон встановлює поріг у 25% для визначення пов’язаної сторони. Згідно цього порогу, компанія вважається пов’язаною з іншою, якщо виконується хоча б одна з наступних умов:
- Одна і та сама особа прямо або опосередковано володіє 25% і більше акціонерного капіталу у обох компаніях.
- Одна і та сама особа та особи, пов’язані з нею, прямо або опосередковано володіють 25% і більше акціонерного капіталу у обох компаніях.
- Група з двох або більше осіб прямо або опосередковано володіє 25% і більше акціонерного капіталу або має право на щонайменше 25% доходу кожної компанії, і ця група складається з тих самих осіб або може розглядатися як складена з тих самих осіб шляхом заміни одного члена групи на особу, пов’язану з ним.
Якщо впізнали себе — рухаємося далі!
Основні вимоги до документації: Все по поличках
Залежно від низки критеріїв, що наведені нижче, можуть бути підготовлені два види звітів: повний звіт (майстер-файл) та скорочений звіт (локальний файл).
Обидва види документації повинні надаватися податковим органам протягом 60 днів з моменту офіційного запиту. Щорічне оновлення звітності є необхідним для забезпечення відповідності податковому законодавству та міжнародним стандартам.
Давайте проговоримо детальніше про кожний з них.
Майстер-файл
У випадку, якщо Ви – велика корпорація та резидент Кіпру, що належить до міжнародної групи компаній із консолідованим доходом понад €750 мільйонів або є материнською компанією такої групи, у вас виникають зобов’язання по підготовці повного звіту, а саме – майстер-файлу.
Майстер-файл має бути підготовлений до кінцевого строку подання декларації з податку на прибуток. Чому? Податкова декларація має відповідний розділ до заповнення про звітність ТЦУ. Якщо розділ залишити порожнім, це може призвести до ініціювання детальної податкової перевірки.
Додатково варто зазначити, що звіт ТЦУ впливає на податкову базу за визначений податковий рік. Оскільки звіт спрямований на відповідність до ринкових умов, в залежності від умов операцій між зв’язаними особами може бути розраховано відповідне коригування до розрахунку податку на прибуток і відповідну суму буде додано до бази оподаткування компанії.
Майстер-файл містить деталізовану інформацію про структуру групи компаній, її ділові операції, стратегії управління ризиками та інші ключові аспекти, які впливають на трансфертне ціноутворення.
Локальний файл
Зі скороченим звітом зрозуміліше, адже локал файл є аналогом української документації з трансфертного ціноутворення. Платники податку зобов’язані готувати цей документ лише щодо контрольованих операцій з пов’язаними особами, що перевищують нові пороги, починаючи з 1 лютого 2024 року:
- €5.000.000 для фінансових транзакцій між пов’язаними сторонами (наприклад, займи).
- €1.000.000 для решти категорій транзакцій між пов’язаними сторонами (торгівля товарами, послугами, інтелектуальною власністю та інші).
Локальний звіт фокусується на конкретних операціях між пов’язаними компаніями, які здійснюються на території Кіпру. Він включає докладну інформацію про умови та угоди, встановлені між суб’єктами, а також обґрунтування цінових стратегій та методів, використаних для визначення цін.
У випадку зі скороченим звітом правила гри не змінюються. Він також має бути підготовлений до кінцевого строку подання декларації з податку на прибуток з наведених вище причин.
Зведена інформаційна таблиця (Summary of Information Table – SIT)
Додатково повинен бути підготовлений окремий файл – Звіт про операції з пов’язаними особами або Зведена інформаційна таблиця (далі SIT) – документ, який містить дані про транзакції між пов’язаними сторонами.
Подача таблиці вже доступна з 27 травня 2024 року через портал Tax For All (TFA). Кінцевий термін подачі SIT за 2022 рік продовжено до 30 листопада 2024 року.
Відповідно до Регламенту, SIT подається платниками податку разом із основною податковою декларацією (TD4) щодо усіх внутрішньогрупових операцій, незалежно від їх обсягу.
SIT включає, зокрема, відомості про контрагентів, категорію операції, обсяг операцій за категоріями, а також бізнес-профіль, використаний метод трансфертного ціноутворення та загальну інформацію про групу.
Перейдемо до «найочікуванішої» частини — санкції за порушення
Нові правила передбачають доволі значні штрафи за недотримання вимог:
- Штраф за неподання таблиці узагальненої інформації у встановлений термін становить €500.
- Документація щодо трансфертного ціноутворення повинна бути подана податковим органам на запит протягом 60 днів. Якщо документи подано після 60-денного терміну, застосовуються наступні штрафи:
- Подання між 61 та 90 днем – штраф €5.000.
- Подання між 91 та 120 днем – штраф €10.000.
- Подання після 120 днів – штраф €20.000.
Неприємні цифри. Але такий підхід спрямований на забезпечення вчасності та точності подання необхідної документації.
Що далі?
Interlegal точно знає, що підготовка документації з трансфертного ціноутворення вимагає детального аналізу та розуміння міжнародних стандартів і локальних вимог. Це складний процес, що потребує професійного підходу і точності.
Хоча звіт ТЦУ має бути наданий упродовж 60 днів з моменту отримання запиту від податкової служби, важливо заповнити розділ про дату підписання цього звіту при щорічному поданні податкової декларації компанії. Незаповнений розділ може привернути увагу податкової служби, що може посилити необхідність проведення детальнішої перевірки і, відповідно, додаткові витрати часу та ресурсів компанії.
Отже, ми рекомендуємо завжди бути готовими до запитів податкової служби та своєчасно подавати всю необхідну документацію.
Експерти Interlegal мають глибокі знання та досвід у сфері міжнародного податкового права і зі свого боку готові допомогти забезпечити відповідність вашого бізнесу новим вимогам та міжнародним стандартам.
